Выполнение плана по основным показателям. Оценка выполнения плана производства. Организация планирования на предприятии
Текущую деятельность предприятия можно охарактеризовать со стороны показателей объема реализации и прибыли. По каждому значению установлены свои прогнозируемые значения или нормативы. Для контроля и анализа выполнения плановых заданий используется метод построения таблиц с плановыми и фактическими значениями, сравнение которых и представляет интерес. Особое значение здесь приобретает планирование по центрам финансовой ответственности (структурное подразделение, участвующее в построении планов и отвечающее за их исполнение в пределах своих полномочий).
В зависимости от критериев выделяют следующие типы центров ответственности:
1) затратообразующий – служба, берущая за основу в своей работе смету расходов, утвержденную на предприятии. Данному центру трудно определить уровень доходов предприятия, поэтому вся работа концентрируется на затратах (например, бухгалтерия компании);
2) доходообразующий – служба, руководитель которой отвечает за получение доходов (например, отдел продаж). Данный центр не несет ответственности за затратную часть деятельности предприятия, но от него напрямую зависит уровень дохода. Конечно, здесь не исключается наличие затрат, но контроль этих затрат со стороны руководства не осуществляется;
3) прибылеобразующий – подразделение, основным критерием работы которого являются рентабельность и прибыль. Чаще всего это дочерние компании и т. д.;
4) инвестиционно-развивающий – центр, который отвечает не только за прибыльность и рентабельность, но также имеет возможности и полномочия инвестирования.
Постановка плановых заданий определяется в зависимости от типа центра ответственности.
Таким образом, руководство предприятия устанавливает плановое задание, для выполнения которого выделяются соответствующие ресурсы, утверждается политика взаимодействия со сторонними организациями и т. д. Выход за эти рамки невозможен. По истечении планового периода анализируется степень исполнения плановых заданий, в случае нарушений выявляются ответственные, т. е. при планировании деятельности:
1) руководство предприятия выделяет несколько критериев оценки, а также устанавливает их плановое значение;
2) анализ и оценка эффективности работы центра финансовой ответственности производится на основании выполнения утвержденного плана по установленным критериям;
3) руководители структурных подразделений наделяются необходимыми для выполнения плановых заданий ресурсами;
4) руководители центров финансовой ответственности обладают полной свободой касательно имеющихся в их распоряжении ресурсов.
Для повышения эффективности работы структурных подразделений в отношении выполнения плановых показателей на предприятиях вводится система материального стимулирования работников, т. е. за выполнение или перевыполнение плана, закрепленного за отдельным структурным подразделением, сотрудники данной службы премируются, что в дальнейшем (как показывает практика) повышает результативность работы.
На этом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.
В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:
· горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
· вертикальный анализ, в результате за которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты; Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство
· трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);
· факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.
На данном этапе финансового планирования экономический анализ
позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущем и текущих годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.
Расчет плановых показателей
На этом этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей - числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.
Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в планируемом периоде и соответствующих финансовых задач; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.
Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложных решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов. Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство
«Финансы и статистика», 2006 г.
В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:
· Экстраполяции. Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;
· Нормативный. Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование;
· Индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другое. Из них наиболее важен один из индексов роста цен - индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены); Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство
«Финансы и статистика», 2006 г.
· Программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем.
Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа рассматривается как увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития России.
Составление финансового плана как документа
На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый
план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.
На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций и их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления. Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство
«Финансы и статистика», 2006 г.
Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.
При том, что финансовое планирование осуществляется на макроуровне, могут применяться следующие критерии выбора:
· максимум доходов бюджета;
· минимум текущих расходов бюджета;
· минимум непроцентных расходов бюджета;
· максимальная эффективность расходов бюджета; Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство
«Финансы и статистика», 2006 г.
· максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета
Введение
1. Плановые расчеты и показатели
2 Система планов предприятия, их взаимосвязь
3. Прогноз и план
4. Государственное планирование
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Темпы изменения условий и увеличения объема знаний в сегодняшнем мире настолько высоки, что планирование представляется единственным способом формального прогнозирования будущих проблем и возможностей. Оно обеспечивает организацию средств создания плана деятельности как на перспективный, так и на текущий периоды и дает основу для принятия управленческих решений.
Формальное планирование способствует поиску наиболее подходящих направлений действий, обоснованию и систематизации плановых решений, снижению риска принятия неправильных решений из-за ошибочной или недостаточной информации о возможностях организации или о внешней среде. Планирование, поскольку оно служит для формулирования установленных целей и разработки путей их реализации, помогает создать единство общих целей внутри организации и тем самым является организующим началом в деятельности предприятия.
Учитывая всевозрастающую ограниченность ресурсов, очень важно добиваться их максимально эффективного использования. План должен быть разработан настолько умело, чтобы использование ограниченных ресурсов было оптимальным.
Важную роль в деятельности предприятия играют капитальные вложения. Они должны давать прибыль как можно раньше. Это обстоятельство еще раз подчеркивает необходимость разработки плана и его строгого выполнения.
Вследствие возрастающих издержек, усложнения производственно-хозяйственных связей, роста цен и динамичного изменения факторов внешней среды растет элемент риска в деятельности предприятия. Кроме обоснования технической реализуемости плана для нормального функционирования предприятия необходимы также аргументированные графики и расчетные оценки в качестве доказательств его способности и возможности эффективно достигать поставленных целей. Поэтому в план деятельности предприятия должны быть включены разделы, относящиеся к его организационно-техническому развитию, основной деятельности, ее обеспечению и обслуживанию, планы по себестоимости, прибыли и рентабельности, а также финансовый план.
На процесс реализации плана влияют изменения внутренних и внешних условий. Поэтому предусматривается оперативное планирование, в котором учитываются последствия изменившейся ситуации. Оно используется для принятия решений в любой возникшей ситуации. Планирование является динамическим в том смысле, что в начальный план вносятся изменения с целью отражения изменившихся условий. Следует подчеркнуть, что изменения возможны лишь при условии существования самого плана.
Управление реализацией плана состоит в анализе информации и принятии решений. Поэтому не вызывает сомнения необходимость включения в план раздела, относящегося к контролю деятельности предприятия.
Планирование ради планирования бессмысленно. Ценность плана проявляется в процессе его выполнения. Прогресс в его реализации должен быть сопоставлен с запланированными целями, относительно которых корректируются отклонения в деятельности предприятия. Если корректировка не может привести работу предприятия в соответствие с планом, то последний должен быть пересмотрен. Разработанный график деятельности предприятия и бюджет плана выдерживаются благодаря наличию управления, которое важно не менее (если не более), чем исходный план.
1. Плановые расчеты и показатели
Показатель - это форма выражения конкретного задания, содержащегося в управленческом решении.
Плановые показатели не могут устанавливаться произвольно. Чтобы выполнять свою функцию - выражать меру развития того или иного социально-экономического явления и процесса на предприятии, они должны соответствовать определенным требованиям. Система показателей должна:
охватывать все стороны и аспекты развития предприятия;
обеспечивать единство и обязательность определенных показателей (утверждаемых, расчетных и информационно-ориентированных);
обеспечивать сопоставимость и сводимость различных разделов плана;
быть динамичной, отражающей изменения в состоянии объектов планирования, тенденциях их развития;
ориентировать предприятие на поддержание рациональных пропорций и рост социально-экономической эффективности;
соответствовать ориентации предприятия на поддержание устойчивой конкурентоспособности на соответствующих рынках (национальном, международном, региональном, местном);
иметь ограничения в рамках обоснованной достаточности.
Показатели плана подразделяются на утверждаемые и расчетные; количественные и качественные; абсолютные и относительные; натуральные и стоимостные.
Натуральные показатели характеризуют вещественный аспект воспроизводства и устанавливаются в физических единицах (тоннах, метрах, штуках и т.д.). Кроме того, вследствие многообразия видов и типов одинаковой по назначению продукции применяют условно натуральные показатели (тонны условного топлива, тыс. условных банок и т.д.).
С помощью стоимостных показателей выражают стоимостную структуру воспроизводства, важнейшие пропорции. Стоимостные показатели, как известно, рассчитывают в текущих и неизменных (сопоставимых) ценах.
Количественные и качественные показатели выражаются как в натуральной, так и в стоимостной формах. Эти показатели характеризуют производственные и экономические процессы с разных сторон: количественные отражают объем, размеры, масштаб производства, качественные - интенсивные и структурные факторы, эффективность производства, качество работы.
Качественные показатели подразделяют на экономические и технико-производственные. К первым относятся показатели производительности труда, издержек производства и обращения, капиталоотдачи и т.д. Технико-производственные показатели применяют для выражения степени эффективности использования отдельных видов средств и предметов труда, а также рабочего времени. К ним относятся различные показатели (нормы производительности оборудования, использования производственных площадей, производственных мощностей, расходования сырья, топлива, затрат рабочего времени на производство единицы продукции и т.д.).
При планировании на предприятии используются как абсолютные, так и относительные показатели. Абсолютные показатели характеризуют содержание плановых заданий в абсолютных величинах (объем производства, размер заработной платы, число голов скота и т.д.). Они определяются как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Относительные показатели характеризуют динамику соответствующих величин и их структуру. Эти показатели измеряются в относительных величинах (в процентах роста или прироста, снижения издержек производства, в долях отдельных статей затрат себестоимости продукции и т.д.). Они дают обобщенное представление о динамике показателей за ряд лет и позволяют выявить сложившиеся и будущие тенденции развития.
Подавляющая часть показателей является расчетными. Утверждаемые показатели выступают в виде нормативов (формирования фондов, платежей, денежных средств); лимитов (допустимых предельных величин, потребления ресурсов и др.) и объемов бюджетного финансирования. К утверждаемым показателям относятся те, по которым оценивается выполнение плана. Они отражают наиболее существенные стороны развития предприятия. Число их ограничено. Для предприятия утверждаемые показатели обязательны. Их обоснование осуществляется на основе расчетных показателей, число которых не регламентируется.
Выделение в системе плановых показателей частных и обобщающих позволяет наиболее обоснованно оценить выполнение плана, выявить причины, сдерживающие его эффективную реализацию. Частные показатели отражают конкретное представление об отдельном экономическом явлении. Они не дают системного видения процесса воспроизводства на предприятии. Эту функцию выполняют обобщающие показатели. Этими показателями завершается разработка плана, в них отражается результат проведенных расчетов.
Под плановыми расчётами понимают увязку плановых показателей с поставленной стратегической целью. Сущность плановых расчетов заключается в обосновании динамики плановых показателей на основе анализа составляющих их величин.
Плановые расчеты применяют как в текущем, так и в перспективном планировании. При этом используют различные способы и приемы расчетов. Наибольшее распространение в практике планирования получили следующие методы: обоснования плановых показателей по фактически достигнутому уровню; планирования на основе укрупненных экономических расчетов.
Метод обоснования плановых показателей по фактически достигнутому уровню основан на вычислении произведения базового показателя и предполагаемого темпа его роста (снижения). Однако этот метод имеет существенный недостаток. Он не учитывает изменения, которые могут произойти в будущем.
планирование расчет стратегическая цель
Метод планирования на основе укрупненных экономических расчетов предполагает обоснование планового показателя путем анализа составляющих его величин и определяющих их факторов.
Особую роль плановые расчеты играют в решении проблем сопряженности различных видов планов и стадий их разработки.
2 Система планов предприятия, их взаимосвязь
Система планов предприятия определяется функциями предприятия и его внутренней административно-хозяйственной системой. Ситуация усложняется тем, что каждая структурная единица разрабатывает свой план, который увязывается в рамках общего плана предприятия.
Система планов основывается на сложном механизме взаимосвязи плановых расчетов на всех стадиях процесса планирования, определенном сопряжении планов во времени.
Для средних и крупных предприятий можно представить следующую группировку планов (рис.1):
Рисунок 1 - Группировка планов
Целевую ориентацию системы планов рассмотрим на примере группировки планов по срокам и целям исполнения (рис.2)
Рисунок 2 - Группировка планов по срокам исполнения
Перечисленные виды планов, разработанные на основе долгосрочной целевой программы, находятся в организационно-иерархической соподчиненности.
Стратегический план - основной документ, формирующий главные цели предприятия на перспективу, конкретные задачи с учетом особенностей предприятия, привязанные по времени и экономическим ресурсам, задающий необходимые пропорции, альтернативные варианты и направления экономического развития предприятия в соответствии с миссией и обеспечивающий адаптацию предприятия к прогнозируемым изменениям внешней среды, достижение надежной позиции на рынке и финансовую устойчивость предприятия в условиях конкуренции.
Таким образом, стратегический план определяет важнейшие виды продукции, объемы финансирования, эффективность. В тоже время долгосрочные планы определяют укрупненную номенклатуру производства.
Среднесрочные планы уже основываются на заказах потребителя и укрупненных стоимостных и натуральных нормах и нормативах.
Текущий план основывается на натуральных нормативах по видам изделий и детальных стоимостных и трудовых нормативах.
Система оперативного планирования представляет собой совокупность методов и способов расчета основных планово-организационных показателей, необходимых для согласованной работы всех подразделений предприятия, регулирования хода производства и потребления товаров и услуг с целью достижения запланированных рыночных результатов при наилучшем использовании экономических ресурсов и рабочего времени. Оперативно-календарный план распространяется на все цехи, участки, бригады, основан на подетально-натуральных нормах и нормативах.
Координация планов осуществляется на протяжении всего периода разработки и выполнения долгосрочного плана. После освоения производства новых изделий все, что связано с их разработкой исключается из долгосрочного плана и повторно включается в систему оперативно-календарного объекта действующего производства. На отдаленную перспективу включаются новые цели и все повторяется сначала.
Планирование подразделяется на директивное, индикативное, договорное и предпринимательское.
Директивное планирование осуществляется посредством установления адресных заданий и распределения необходимых для их выполнения ресурсов среди исполнителей плана. Основными рычагами директивного планирования являются бюджетное финансирование, лимиты капитальных вложений, фонды материально-технических ресурсов, государственные заказы.
Индикативное планирование является способом вовлечения самостоятельных субъектов ранка на паритетных началах с государством в разработку и реализацию программ развития и позволяет гармонизировать интересы государства и частного капитала. Индикативный план является ориентирующей информацией для разработки программ или отдельных показателей. В этой части он носит рекомендательный характер. Показатели плана используются в качестве индикаторов при принятии решений о стратегическом или экономическом поведении.
Сопоставление статистических данных осуществляется в различных формах и по разным направлениям. В соответствии с различными задачами и направлениями сопоставления статистических данных применяются различные виды относительных величин, классификация которых представлена на рисунке 1.
По характеру, назначению и сущности выражаемых количественных соотношений различают следующие виды относительных величин:
1. Выполнения плана;
2. Планового задания;
3. Динамики;
4. Структуры;
5. Координации;
6. Интенсивности;
7. Сравнения.
Рисунок 1 - Классификация относительных величин
Относительные показатели планового задания (ОППЗ) используются в целях перспективного планирования деятельности субъектов финансово - хозяйственной сферы. Обычно они выражаются в процентах.
Пример . В I квартале розничный товарооборот торгового объединения составил 250 млн.руб., во II квартале планируется розничный товарооборот в 350 млн.руб. Определить относительную величину планового задания.
Решение: ОППЗ = . Таким образом, во II квартале планируется увеличение розничного товарооборота торгового объединения на 40%.
Относительные показатели выполнения плана (ОПВП) выражают степень выполнения плановых заданий за определенный период времени. Рассчитывается как отношение фактически достигнутого уровня к плановому заданию в процентах. Применяются при оценке выполнения плана.
Пример . Предприятие согласно плану должно было выпустить продукции в течение квартала на сумму 200 тыс. руб. Фактически же выпустила продукции на 220 тыс. руб. Определить степень выполнения плана выпуска продукции фирмой за квартал.
Решение: ОПВП = Следовательно, план выполнен на 110%, т.е. перевыполнение плана составило 10%.
Когда план задан в виде относительно показателя (по сравнению с базисным уровнем), выполнение плана определяется из соотношения относительной величины динамики с относительной величиной планового задания.
Пример . Производительность труда в промышленности региона по плану на 1999 г. должна была возрасти на 2,9%. Фактически производительность труда увеличилась на 3,6%. Определить степень выполнения плана по производительности труда регионом.
Решение: ОПВП = Следовательно, достигнутый в 1999 г. уровень производительности труда выше запланированного на 0,7%.
Если плановое задание предусматривает снижение уровня показателя, то результат сравнения фактического уровня с запланированным, составивший по своей величине менее 100%, будет свидетельствовать о перевыполнении плана.
Относительными показателями динамики (ОПД) называют статистические величины, характеризующие степень изменения изучаемого явления во времени. Они представляют собой отношение уровня исследуемого процесса или явления за данный период времени и уровня этого же процесса или явления в прошлом.
Рассчитанная таким образом величина показывает, во сколько раз текущий уровень превышает предшествующий (базисный) или какую долю от последнего он составляет. Данный показатель может быть выражен в долях или в процентах.
Пример . Число телефонных станций в России в 1996 г. составило 34,3 тыс., а в 1997 - 34,5 тыс. Определить относительную величину динамики.
Решение: ОПД = раза или 100,6%. Следовательно, число телефонных станций в 1997 г. увеличилось по сравнению с 1996 г. на 0,6%.
При наличии данных за несколько периодов времени сравнение каждого данного уровня может производиться либо с уровнем предшествующего периода, либо с каким-то другим, принятым за базу сравнения (базисным уровнем). Первые называются относительными показателями динамики с переменной базой сравнения, или цепными , вторые - относительными показателями динамики с постоянной базой сравнения, или базисными . Относительные показатели динамики иначе называют темпами роста и коэффициентами роста.
Между относительными показателями планового задания, выполнения плана и динамики существует следующая взаимосвязь: ОППЗ * ОПВП = ОПД . Основываясь на этой взаимосвязи, по любым двум известным показателям всегда можно определить третью неизвестную величину. Для доказательства этого обозначим фактически достигнутый уровень текущего периода через , базисного периода - как , уровень, предусмотренный планом - . Тогда - относительный показатель выполнения плана, - относительный показатель планового задания, - относительный показатель динамики и, очевидно, что
Относительные показатели структуры (ОПС) представляют собой отношение части и целого. Относительные показатели структуры характеризуют состав изучаемой совокупности и показывают, какой удельный вес (какую долю) в общем итоге составляет каждая ее часть. Они получаются в результате деления значения каждой части совокупности на их общий итог, принятый за базу для сравнения.
Обычно относительные показатели этого вида выражают в долях единицы или процентах.
Относительные показатели структуры дают возможность установить структурные сдвиги, изменения, которые происходят за определенный период времени, а так же их направление и тенденцию. Применяются при изучении состава работников, при изучении затрат на производство, при изучении состава товарооборота и т.д.
Пример . Розничный товарооборот организации за год составил 1230,7 тыс. руб., в том числе товарооборот продовольственных товаров - 646,1 тыс.руб., товарооборот непродовольственных товаров — 584,6 тыс. руб.
Решение: Удельный вес товарооборота продовольственных товаров во всем товарообороте организации за год составил:
Удельный вес товарооборота продовольственных товаров во всем товарообороте организации за год составил:
Сумма удельных весов составит 100%. Структура розничного товарооборота организации показывает преобладание в реализации данного розничного товарного предприятия продовольственных товаров.
Относительные показатели координации (ОПК) представляют собой соотношение одной части совокупности к другой части этой же совокупности.
Выражается в виде коэффициентов.
В результате этого деления получают, во сколько раз данная часть совокупности больше (меньше) базисной, или сколько процентов от нее составляет, или сколько единиц данной структурной части приходится на 1 единицу, на 100, на 1000 и т.д. единиц другой части, принятой за базу сравнения.
Пример . По данным российского статистического сборника в 1996г. в Российской Федерации численность мужчин составила 69,3 млн.чел. И женщин 78,3 млн.чел. Определяем, сколько женщин приходилось на 100 мужчин.
В 1990г. на 100 мужчин приходилось 114 женщин. Значит, численность женщин на 100 мужчин в 1996г. по сравнению с 1990г. сократилась на 1 человека.
К относительным величинам координации относятся фондоотдача, фондоемкость, производительность труда, потребление продукта на душу населения и т.д.
ВВЕДЕНИЕ 2 ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРЯТИЯ 4 1.1 Система показателей деятельности предприятия, как база для анализа 4 1.2 Анализ выполнения плана 12 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КИРОВСКИЙ ЗАВОД»16 2.1 Краткая характеристика ОАО «Кировский завод»16 2.2 Анализ выполнения плановых показателей ОАО «Кировский завод»23 ГЛАВА 3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 32 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 46 Приложение А 48 Приложение Б 49
Введение
В настоящее время в период политической и экономической нестабильности в стране и в мире в целом, важным является своевременный анализ деятельности организаций. Целью создания любого коммерческого предприятия является получение прибыли, поэтому руководители и инвесторы заинтересованы в увеличении ее размеров. Рыночная конкуренция не дает стабильного развития событий, а наличие множества конкурирующих организаций могут создать серьезные проблемы бизнесу. Анализ позволяет вовремя принять решения по устранению возникающих проблем в производственной и хозяйственной деятельности предприятий. Производственная деятельность предприятия неразрывно связана с техническим и организационно-экономическим совершенствованием производства, проведением НИОКР, работ по комплексной подготовке производства, разработкой и внедрением инновационных, высоких технологий, что может обеспечить в современных условиях значительное повышение производительности труда и эффективности производства. Достижение данных показателей невозможно без установления планов на предприятии, которые отражают достигаемую цель. Своевременный анализ достигнутых показателей деятельности предприятия, и сравнение их с плановыми, является залогом будущей успешной деятельности компании, так как на основании прошлых ошибок, могут быть устранены будущие. Поэтому, актуальным в вопросах анализа финансово-хозяйственной деятельности организации был и остается анализ выполнения плановых показателей предприятия. Именно от их выполнения зависит работа предприятия, план является предпосылкой для его устойчивого, стабильного финансового состояния. Поэтому в курсовой работе будет уделено внимание анализу выполнения плановых показателей деятельности предприятия. Объектом изучения в данном случае будет ОАО «Кировский завод, а предметом показатели деятельности предприятия. Исходя из поставленной цели, будут решены следующие задачи: - теоретический анализ выполнения плановых показателей: изучение системы показателей деятельности предприятия; анализ плановых показателей; - анализ плановых показателей на примере ОАО «Кировский завод»: краткая характеристика предприятия; анализ выполнения плановых показателей; - вертикальный и горизонтальный анализ баланса предприятия; - анализ финансового состояния предприятия; - анализ и оценка показателей рентабельности предприятия.
Заключение
Достижение эффективных показателей деятельности предприятия невозможно без установления планов на предприятии, которые отражают достигаемую цель. Своевременный анализ достигнутых показателей деятельности предприятия, и сравнение их с плановыми, является залогом будущей успешной деятельности компании, так как на основании прошлых ошибок, могут быть устранены будущие. Существуют два вида экономических показателей: - натуральные показатели; - стоимостные показатели. Показатели также могут быть количественными и качественными, которые зависят от стороны измерения хозяйственного процесса или явления. Показатели можно привести к разному виду – объемные или удельные. Показатели, освещающие деятельность предприятия со стороны основных фондов, характеризуют эффективность использования основных производственных фондов. К таким показателям относят фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность и рентабельность производства. Показатели, характеризующие деятельность предприятия со стороны оборотных фондов: - материалоемкость; - оборачиваемость. Еще одним показателем деятельности являются материальные ресурсы, рациональное их использование достигается путем нормирования их в себестоимости продукции. Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия, и представляет собой разницу между выручкой от реализованной продукции и себестоимостью. Равномерность, ритмичность и колеблемость являются качественными показателями, которые характеризуют работу предприятия. Существуют показатели, которые имеют обратный смысл показателям ритмичности, - это показатели аритмичности, которые определяют размер отклонений фактического параметра изучаемого процесса от планового. Детальный анализ финансовой деятельности предприятия за какой-либо период включает в себя анализ показателей деятельности предприятия в сравнении плановыми значениями. Данный анализ позволяет проанализировать, какая часть изменений, каждой из основных доходных и затратных составляющих обуславливается изменением, например, цен на сырье, как изменяется за счет закупки этого сырья (при изменении цен и объемов продаж, ставки и базы налога, размера заработной платы и т.д.). Помимо этого такой анализ позволяет выяснить вес изменения каждого показателя дохода в общем изменении себестоимости, балансовой или чистой прибыли. Кировский завод относится к многопрофильному промышленному холдингу, который развивает традиционные бизнес-проекты и открывает новые. Развиваясь, предприятие опирается на богатый опыт поколений профессиональных металлургов и машиностроителей, которые работали на предприятии в предыдущие десятилетия. Специалисты молодого поколения придают заводу энергию, инициативу и знания. Кировский завод - единственный изготовитель энергонасыщенных сельскохозяйственных тракторов в Российской Федерации. Он входит в число ведущих производителей дорожно-строительной техники. Кировский завод один из ведущих производителей металлопроката на Северо-Западе России, который занимается экспортом своей продукции за рубеж - преимущественно, в страны Западной и Восточной Европы, СНГ. В компании существуют предприятия энергетического комплекса, которые производят тепловую и электрическую энергии для собственных нужд Кировского завода, а также реализацию электроэнергии промышленным предприятиям Санкт-Петербурга, Ленинградской области и других регионов России. Кроме того они предоставляют широкий комплекс услуг в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности административных и производственных объектов. Анализируя плановые показатели, пришли к выводу, что выручка общества увеличилась на 2136815 тыс. руб. за счет увеличения выручки от продажи товаров на сумму 226 375 тыс. руб. и выручки от реализации прочих услуг на сумму 31 975 тыс. руб., а также снижения выручки по основной деятельности (аренде) на 454 тыс. руб. План по запасам не выполнен за счет: - невыполнения плана по товарам, что составляет в сумме 26307 тыс. руб.; - невыполнения плана по прочим затратам в сумме 603 тыс. руб. или 57,43 %; - перевыполнения плана по сырью и материалам на 0,22% (в сумме 22 тыс. руб.). Предприятие допустило перерасход дебиторской задолженности на 112,89 %. Что было связано с увеличением: выполнения плана по дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 23,87 %, что могло быть связано в свою очередь с увеличением выручки; увеличением фактически выданных авансов на 200,73 %; задолженности прочих дебиторов на 235,76 %. Планируемый уровень себестоимости общества на 2014 г. составлял 1 236 282 руб., но в результате фактически себестоимость составила на 8 626 тыс. руб. больше. Следует обратить особое внимание на статью материальные затраты перерасход допущен в размере 591,98 %. Это может свидетельствовать о неадекватном планировании или связано с какими-то чрезвычайными ситуациями. Перерасход также допущен по статье «затраты на оплату труда» на сумму 11831 тыс. руб. (2,88%) и соответственно расходов по отчислениям на социальные нужды (2,76 %). Достигнута экономия на прочих услугах и затратах в размере 150982 тыс. руб.
Список литературы
Агарков А.П. Экономика и управление на предприятии: Учебник / А.П. Агарков, Р.С. Голов, В.Ю, Теплышев и лр.; под ред. д. э.н., проф. А.П. Агаркова. – М.: - Дашков и К, 2013. – 400 с. Анализ выполнения плана / Finance LIKE [Электронный ресурс] URL: http://www.financelike.ru/dzms-772-2.html. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2011. – 242 с. Баев И.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов / И.А. Баев, З.Н. Варламова, Е.О. Васильева и др. под ред. акад. В.И. Семёнова. – СПб.: Питер, 2011. – 384с. Баранников А.Ф. Теория организации: Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 700 с. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность общества за 2014 г. / ОАО «Кировский завод» URL: http://kzgroup.ru/rus/discl/2. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. – М.: ИНИТИ-ДАНА, 2012. – 639 с. Когденко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. -391 с. Кокин А.С. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.С. Кокин, В.Н. Ясенев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 511 с. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. – М.: Дашков и К, 2014. – 247 c. Кужева С.Н. Организация и планирование производства: учебное пособие. – Омск: Изд-во Ом. гос. ун-та, 2011. – 211 с. Кужева С.Н. Производственный менеджмент: учебное пособие. – Омск: Изд-во Ом. гос. ун-та, 2011. – 172 с. Кузьмина М.С. Система учетно-аналитической информации для принятия управленческих решений / М.С. Кузьмина, И.А. Мещерякова, О.А. Перевертайло – М.: Финансы и статистика, 2010. – 400 с. Кудрин А. Мировой финансовый кризис и его влияние на Россию // Экономический портал [Электронный ресурс] URL: http://institutiones.com/general/1158-mirovoj-finansovyj-krizis.html (дата обращения 30.03.2016). О компании / ОАО «Кировский завод» [Электронный ресурс] URL: http://kzgroup.ru/rus/s/79/o_kompanii.html. Пояснения к годовой бухгалтерской отчетности за 2014 г. / ОАО «Кировский завод» URL: http://kzgroup.ru/rus/discl/2. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 407 с. Экономические показатели / Экономический анализ [Электронный ресурс] URL: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/ekonomicheskie-pokazateli.html. Приложение А [-- Image: Рисунок 2 --] Приложение Б [-- Image: Рисунок 3 --]