Ставки вывозных таможенных пошлин рф. Классификатор видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы. Когда пошлина не начисляется

Если компания или предприниматель ведет внешнеэкономическую деятельность, им не избежать таможенных пошлин и сборов. Какова цена вопроса?

Фирмы и предприниматели, которые ведут внешнеэкономическую деятельность, являются плательщиками таможенных пошлин и сборов.

Таможенный контроль

Таможенные пошлины и сборы взимаются на основании Таможенного кодекса Таможенного союза, Закона от 27 ноября 2011 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» и Закона РФ от 21 мая 1993 года № 5003-1 «О таможенном тарифе».

Таможенная пошлина - это обязательный (однократный) платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Излишне уплаченные (взысканные) суммы таможенных пошлин подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика. Такое заявление подают в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание. При нарушении срока возврата на сумму излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Таможенный сбор – это платеж за выполнение таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров (п. 1 ст. 72 ТК ТС). То есть по факту уплаты таможенного сбора таможенники обязаны выполнять определенные действия в пользу лица, перечислившего этот платеж.

Если на момент подачи таможенной декларации сумма таможенных сборов за таможенное оформление не перечислена, то это является основанием для отказа в принятии декларации. После того как таможенный орган принял декларацию, эта сумма перерасчету не подлежит. Доплата и возврат сборов за таможенное оформление не производятся.

Налогоплательщики

Таможенные пошлины подразделяются на ввозные и вывозные.

Ввозные таможенные пошлины платят фирмы и предприниматели, ввозящие для определенных целей товары из-за рубежа. Вывозные таможенные пошлины платят фирмы и предприниматели, вывозящие для определенных целей товары за рубеж.

Вы можете ввозить или вывозить товары с разной целью. От этого зависит процедура их таможенного оформления (таможенная процедура) и то, придется ли вам платить таможенные пошлины.

Так, например, при экспорте (когда товары вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами) нужно платить вывозную таможенную пошлину. При импорте (когда ввезенные иностранные товары находятся и используются на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению) придется заплатить ввозную пошлину.

Если речь идет о временном ввозе грузов на территорию Таможенного союза (товары ввозятся на какое-то время, после чего возвращаются в неизменном состоянии), то ввозную пошлину платить не надо. Правда, по некоторым товарам ее уплачивают (полностью или частично), но при вывозе этих товаров она возвращается.

Когда происходит реимпорт (российские товары, ранее вывезенные в режиме экспорта, ввозятся обратно в неизменном состоянии), ввозную пошлину платить не надо. Если раньше при экспорте была уплачена вывозная пошлина, то ее вернут фирме при условии, что с момента помещения товаров под процедуру экспорта прошло не более шести месяцев.

Объект налогообложения

Ввозными таможенными пошлинами облагаются все ввозимые товары, которые вы помещаете под таможенную процедуру, предусматривающую уплату пошлин (например, выпуск для внутреннего потребления). Исключение составляют товары, освобожденные от таможенных пошлин на основании российских законов и международных договоров государств – членов Таможенного союза.

Вывозными таможенными пошлинами облагаются товары, которые вы вывозите из нашей страны за пределы стран – членов Таможенного союза (Белоруссия, Казахстан).

Эти товары – в основном сырье – перечислены в постановлении Правительства РФ от 21 июля 2012 года № 756. В определенных случаях эти товары вывозятся беспошлинно на основании российских законов и международных договоров государств – членов Таможенного союза.

Для расчета ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза (ЕТТ ТС), который утвержден решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54.

Некоторые товары освобождены от ввозных и вывозных таможенных пошлин на основании российских законов и международных договоров, заключенных нашей страной.

На основании Соглашения от 25 января 2008 года «О едином таможенно-тарифном регулировании» от таможенных пошлин, в частности, освобождены:

транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;
российская и иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей) и ценные бумаги;
товары, подлежащие обращению в собственность государств – участников ТС;
товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи, а также для ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий.

В настоящее время ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза (ЕТТ ТС) применяют в отношении товаров, ввозимых из любых стран (в том числе происхождение которых не установлено). Исключение составляют случаи, когда на ввоз товаров, происходящих из стран зоны свободной торговли, из развивающихся или из наименее развитых стран, предоставляют тарифные преференции, то есть освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин (приказ ФТС России от 2 августа 2012 г. № 1560).

Перечень товаров, освобожденных от вывозных таможенных пошлин, определен российским законодательством.

Полный список этих товаров приведен в статье 35 Закона РФ от 21 мая 1993 года № 5003-1 «О таможенном тарифе».

Международные договоры, заключенные нашей страной, имеют приоритет над российскими законами. Это значит, что даже если по нашим законам какой-то товар облагается таможенными пошлинами, а по международному договору освобожден от них, то применяют нормы международного договора.

Уточните на таможне, не подпадает ли ввозимый вами товар под освобождение от уплаты таможенных платежей (например, по международным договорам, заключенным нашей страной). Работники таможни должны предоставить вам информацию о действующих правовых актах или дать консультацию (гл. 2 ТК ТС). Если они отказались предоставить вам нужную информацию или предоставили неверные сведения, вы можете обжаловать их действия на основании главы 3 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Налоговая база

Налоговая база по таможенным пошлинам – это таможенная стоимость товаров. По некоторым товарам налоговая база измеряется в физических единицах (например, по нефти – в тысячах литров, по древесине – в кубометрах).

Таможенную стоимость товаров определяет декларант или таможенный представитель, действующий от имени декларанта, а в особых случаях – сами таможенники.

Для товаров, ввозимых на территорию Таможенного союза, таможенная стоимость определяется в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее – Соглашение от 25 января 2008 г.).

Существует шесть методов определения таможенной стоимости товаров. Вот они:

по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
метод вычитания;
метод сложения;
резервный метод.

Основным является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (п. 1 ст. 2 Соглашения от 25 января 2008 г.). Если вы не можете определить стоимость товара этим методом, используйте метод стоимости сделки с идентичными товарами. Если и его невозможно применить, используйте третий метод и т. д. То есть методы применяют не по выбору декларанта, а последовательно.

Полное описание всех методов определения таможенной стоимости товаров приведено в статьях 4–10 Соглашения от 25 января 2008 года.

Чаще всего применяют метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Цена, уплаченная за товары, – это сумма, которую вы должны заплатить или заплатили по контракту иностранному поставщику и (или) третьему лицу. Дополнительные начисления к цене сделки – это ваши расходы по приобретению товара, не включенные в цену товаров.

вознаграждения посредникам и таможенным представителям (за исключением представительских услуг посредника);
расходы на упаковку и тару (если она составляет единое целое с товаром);
- инструментов, штампов, форм и других подобных предметов;
- инженерных, конструкторских, художественно-оформительских работ, дизайна, эскизов и чертежей, которые выполнены за пределами Таможенного союза;
расходы на страхование товара.

Если вы не можете определить стоимость товара по предыдущему методу, используйте метод стоимости сделки с идентичными товарами. Он описан в статье 6 Соглашения от 25 января 2008 года.

Стоимость сделки с идентичными товарами – это сумма, которую вы или другая фирма платили при ввозе на территорию ТС идентичного товара «в тот же или соответствующий ему период времени», что и оцениваемые товары (но не ранее чем за 90 календарных дней до их ввоза). Речь в данном случае идет о периоде времени с близкой ситуацией на рынке.

Идентичными являются товары, имеющие одинаковые характерные признаки (в том числе физические характеристики, качество и репутацию на рынке). Идентичные товары могут иметь незначительные отличия во внешнем виде. Товары нельзя считать идентичными, если они произведены в разных странах.

Для определения таможенной стоимости ввозимых товаров используют стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и в том же количестве, что и оцениваемые товары.

Если таких продаж не выявлено, то используют стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. Если подобных продаж тоже не было, применяют стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. Если и этих продаж не было, то используют данные об идентичных товарах, проданных на ином коммерческом уровне и в иных количествах.

Если вы не можете определить стоимость товара предыдущими методами, используйте метод стоимости сделки с однородными товарами. Он описан в статье 7 Соглашения от 25 января 2008 года.

Однородными считают не идентичные, но схожие по характеристикам и состоящие из схожих компонентов товары, которые выполняют те же функции и могут быть взаимозаменяемыми. При установлении однородности товаров учитывают их качество, репутацию и наличие товарного знака.

Для определения стоимости сделки используют стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и в том же количестве, что и оцениваемые товары.

Если таких продаж не выявлено, то используют стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. Если подобных продаж тоже не было, применяют стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. Если и этих продаж не было, то используют данные об однородных товарах, проданных на ином коммерческом уровне и в иных количествах.

Если вы не можете определить таможенную стоимость предыдущими методами, используйте метод вычитания. Он описан в статье 8 Соглашения от 25 января 2008 года.

Для установления таможенной стоимости товаров берут наиболее распространенную цену ввозимого или идентичного, или однородного товара, который продают на территории Таможенного союза не взаимосвязанным с продавцами лицам в тот же период времени.

Если ни ввозимые, ни идентичные, ни однородные товары не продавали на территории Таможенного союза в тот же период времени, таможенную стоимость рассчитывают исходя из стоимости ввозимых или идентичных, или однородных товаров, которые продавались не позднее, чем по истечении 90 дней после прибытия ваших товаров на территорию Таможенного союза.

Если и этого сделать не удалось, то таможенную стоимость рассчитывают исходя из цены единицы продукта, по которой его наибольшее количество продается на территории Таможенного союза после переработки не взаимосвязанным с продавцами лицам за минусом стоимости, добавленной в результате такой переработки.

Во всех трех случаях из цены вычитают:

вознаграждения посреднику или торговую наценку;
расходы на перевозку, страхование и другие подобные затраты;
таможенные пошлины, налоги, сборы, связанные с ввозом или продажей товара.

Метод сложения описан в статье 9 Соглашения от 25 января 2008 года. При определении таможенной стоимости этим методом просуммируйте:

прибыль, коммерческие и управленческие расходы, которые производят в стране экспорта для вывоза на территорию Таможенного союза;
расходы по перевозке (погрузке, выгрузке и перегрузке) товара до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
расходы на страхование товаров.

Если вы не можете определить таможенную стоимость предыдущими методами, используйте резервный метод. Он описан в статье 10 Соглашения от 25 января 2008 года.

Резервный метод предполагает некоторые «скидки» при использовании предыдущих методов. А именно:

основой для определения таможенной стоимости может стать стоимость сделки с идентичными или однородными товарами другой страны-производителя;
при определении стоимости товаров методами по цене сделки с идентичными или однородными товарами возможно разумное отклонение от требования, что указанные товары должны быть ввезены в период времени с близкой ситуацией на рынке оцениваемых товаров;
основой для определения стоимости ввозимых товаров может стать стоимость идентичных или однородных товаров, определенная по методу вычитания или сложения;
при определении стоимости товаров по методу вычитания возможно отклонение от требования о 90-дневном сроке для определения стоимости ввозимых товаров.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых через таможенную границу государства – члена Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством этого государства. Если товар вывозится через российскую таможню, то при определении таможенной стоимости руководствуйтесь Правилами определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ, утвержденными постановлением Правительства России от 6 марта 2012 года № 191.

Таможенную стоимость вывозимых товаров определяют одним из пяти методов:

по стоимости сделки с вывозимыми товарами;
по стоимости сделки с идентичными товарами;
по стоимости сделки с однородными товарами;
метод сложения;
резервный метод.

Применяйте их последовательно, если предыдущий метод не подходит.

Чаще всего применяют метод стоимости сделки с вывозимыми товарами. Таможенную стоимость по этому методу определяют так:

Цена, уплаченная за товары, – это сумма, которую вам заплатил или должен заплатить иностранный покупатель.

Дополнительные начисления к цене сделки – это расходы иностранного покупателя по приобретению товара, не включенные в его стоимость. Они перечислены в пункте 17 Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации. К таким расходам относятся:

вознаграждение посреднику (за исключением оплаты услуг, связанных с покупкой товаров);
стоимость тары (если она составляет единое целое с товаром) и упаковки;
стоимость следующих товаров (работ, услуг), которые были предоставлены бесплатно или по сниженной цене и не включены в цену товара:
- сырья, материалов и комплектующих, которые являются составной частью товара;
- инструментов, штампов, форм и других предметов, использованных при производстве вывозимых товаров;
- материалов, израсходованных при производстве товара;
- инженерных, конструкторских, художественно-оформительских работ, дизайна, эскизов и чертежей, необходимых для производства товаров;
платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (кроме платежей за право воспроизведения вне России), которые относятся к вывозимым товарам и которые покупатель должен уплатить в качестве условия продажи этих товаров;
любая часть дохода, которая причитается продавцу после перепродажи товара.

Если вы не можете определить стоимость товара по методу по стоимости сделки с вывозимыми товарами, используйте метод стоимости сделки с идентичными товарами. Он описан в пунктах 26–28 Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации.

Стоимость сделки с идентичными товарами – это сумма, которую покупатели из той же страны платили вам или другой фирме (предпринимателю) при покупке идентичного товара «в тот же или соответствующий ему период времени».

Для определения таможенной стоимости вывозимых товаров используют стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и в том же количестве, что и оцениваемые товары.

Если таких продаж не выявлено, то используют стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. Если таких продаж тоже не было, используют стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. Если и этих продаж не было, используют стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах.

При отсутствии такой информации метод стоимости сделки с идентичными товарами использовать нельзя.

Если вы не можете определить стоимость товара по методу по стоимости сделки с вывозимыми товарами, используйте метод стоимости сделки с однородными товарами. Он описан в пунктах 29–31 Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации.

Для определения таможенной стоимости вывозимых товаров используют стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне (оптовом или розничном) и в том же количестве, что и оцениваемые товары.

Если такие продажи не выявлены, используют стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. Если таких продаж тоже не было, используют стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах.

Если вы не можете определить стоимость товара по методу по стоимости сделки с вывозимыми товарами, используйте метод сложения. Он описан в пунктах 32–35 Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации.

Для определения таможенной стоимости товара по этому методу просуммируйте:

расходы по изготовлению или приобретению материалов;
расходы на производство и иные операции, связанные с производством товаров;
прибыль, коммерческие и управленческие расходы, которые учитываются при продаже российских товаров того же вида, что и оцениваемые, при вывозе в ту же страну.

Если вы не можете определить стоимость товара по предыдущим методам, используйте резервный метод. Он описан в пунктах 36–39 Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации.

Резервный метод предполагает гибкое применение предыдущих описанных методов, в частности, допускается следующее:

при определении стоимости товаров по методу стоимости сделок с идентичными или однородными товарами возможно разумное отклонение от требования, что идентичные или однородные товары должны быть ввезены в тот же или соответствующий ему период, что и оцениваемые;
для определения таможенной стоимости вывозимых товаров за основу можно принять таможенную стоимость идентичных или однородных товаров, определенную соответствующими методами.

Для определения таможенной стоимости вывозимых товаров нельзя использовать:

цену товара на внутреннем рынке;
цену товара, экспортируемого в иную страну, чем та, в которую вывозятся оцениваемые товары;
расходы, которые не включают в таможенную стоимость товаров по методу сложения;
минимальные таможенные стоимости;
произвольные или фиктивные стоимости.

Порядок контроля таможенной стоимости утвержден решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 376. Такой контроль таможенники проводят для проверки:

правильности выбранного метода определения таможенной стоимости;
структуры и величины таможенной стоимости;
документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость.

По итогам проведения контроля работники таможни могут принять одно из следующих решений:

о принятии заявленной таможенной стоимости;
о ее корректировке.

Если таможенники принимают заявленную таможенную стоимость, они делают соответствующую отметку в декларации на товары и возвращают ее декларанту.

Если таможенники выносят решение о корректировке заявленной стоимости, таможенному представителю необходимо не только пересчитать ее величину, но и заплатить таможенные пошлины и налоги с учетом скорректированной суммы.

Ставки пошлин

Ставки таможенных пошлин (как ввозных, так и вывозных) бывают трех видов: адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорные ставки – это ставки, установленные в процентах от таможенной стоимости ввозимого или вывозимого товара.

Ставка вывозной таможенной пошлины на тунца синего обыкновенного (код ТН ВЭД ТС 0301 94 100 0) равна 10%.

Специфические ставки – это ставки, установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема и т. д.).

Ставка ввозной таможенной пошлины на безалкогольное пиво (код ТН ВЭД ТС 2202 90 100 1) равна 0,6 евро за 1 литр.

Комбинированные ставки сочетают в себе элементы адвалорных и специфических ставок.

Ставка ввозной таможенной пошлины на баранину в тушах (код ТН ВЭД ТС 0204 21 000 0) равна 15%, но не менее 0,15 евро за килограмм.

Ставки таможенных пошлин по товарам, ввозимым на территорию Таможенного союза из третьих стран, установлены Единым таможенным тарифом Таможенного союза – ЕТТ ТС (утвержден решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54).

В Едином таможенном тарифе Таможенного союза приведены базовые ставки ввозных таможенных пошлин. Эти ставки применяют в отношении товаров, ввозимых из любых стран, в том числе происхождение которых не установлено. Исключение составляют случаи, когда при ввозе товаров, происходящих из стран зоны свободной торговли, из развивающихся или из наименее развитых стран, предоставляют тарифные преференции, то есть освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин (приказ ФТС России от 2 августа 2012 г. № 1560).

Для товаров, происходящих из развивающихся стран и ввозимых на территорию Таможенного союза, действует единая система тарифных преференций ТС. В этом случае ставка пошлины Единого таможенного тарифа умножается на 75% (п. 3 ст. 7 Соглашения между Правительствами РФ, Белоруссии и Казахстана от 25 января 2008 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании» (далее – Соглашение)).

Перечень таких товаров, а также перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций ТС утверждены решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года № 18, решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130.

Если вы ввозите товар, происходящий из наименее развитой страны, включенной в перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций ТС, то таможенная пошлина не взимается (п. 4 ст. 7 Соглашения).

Перечень таких товаров, а также перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций ТС утверждены решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года № 18, решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130.

Как правило, вы должны самостоятельно установить код товара по классификатору и определить ставку пошлины. По отдельным товарам, отнесение которых к тому или иному коду не очевидно, в то время как ставки пошлины по этим кодам значительно различаются, классификацию проводят таможенники.

Для правильного применения ставки ввозной таможенной пошлины по импортируемому товару нужно подтвердить на таможне страну его происхождения.

Это важно для тех случаев, когда стране происхождения товаров предоставлены тарифные преференции.

Если ввозимые товары происходят из страны, не являющейся членом ТС, то ее происхождение определяют в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 года «О единых правилах определения страны происхождения товаров».

Декларант, самостоятельно определив страну происхождения, заявляет ее в декларации на товары.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливает Правительство России.

В настоящее время действуют ставки, приведенные в постановлении Правительства России от 21 июля 2012 года № 756.

Для применения ставок вывозных таможенных пошлин товары определяются исключительно кодами ТН ВЭД ТС, утвержденными решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54.

Порядок расчета пошлин

Если на ввозимый или вывозимый вами товар установлена адвалорная ставка налога (в %), умножьте таможенную стоимость на ставку пошлины.

Фирма ввозит партию жемчуга (код ТНВЭДТС 7101 10 000 0) таможенной стоимостью 100 000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины по нему равна 10%. Сумма пошлины – 10 000 долл. США.

Если на товар установлена специфическая ставка налога (в денежной сумме на единицу веса, объема и т. д.), умножьте налоговую базу, измеренную в соответствующих единицах, на ставку пошлины.

Фирма-импортер ввозит 10 000 литров безалкогольного пива (код ТН ВЭД ТС 2202 90 100 1). Ставка ввозной таможенной пошлины на него равна 0,6 евро за 1 литр. Сумма пошлины – 6000 евро.

Если ставка указана в виде процента, но не менее определенной суммы в евро, рассчитайте отдельно пошлину по адвалорной ставке и отдельно по специфической. Заплатить нужно большую из них.

Порядок и сроки уплаты пошлин

Как при ввозе товаров на территорию Таможенного союза, так и при вывозе их с его территории обязанность по уплате таможенных пошлин возникает у декларанта с момента регистрации таможенной декларации на таможне. При импорте пошлины необходимо уплатить до выпуска товаров в режиме выпуска для внутреннего потребления, а при экспорте – до выпуска товаров в режиме экспорта. Об этом сказано в статьях 211 и 214 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Плательщиками таможенных пошлин могут быть декларанты и другие лица, на которых возложена обязанность по уплате пошлин.

Таможенную пошлину оплачивают в рублях (ст. 84 ТК ТС). Реквизиты счета, на который нужно ее перечислить, узнайте на таможне.

Обратите внимание: таможенное законодательство предусматривает возможность внесения авансовых платежей в счет предстоящей уплаты вывозных таможенных пошлин (п. 1 ст. 73 ТК ТС). Уплата ввозных таможенных пошлин с помощью авансового платежа не предусмотрена (Соглашение между Правительствами РФ, Белоруссии и Казахстана от 20 мая 2010 г.). Импортируя товары на территорию Таможенного союза, авансовый платеж вносят только в счет уплаты таможенных сборов и налогов.

Уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин распределяются между государствами – членами Таможенного союза в следующем порядке:

Республика Беларусь – 4,70%;
Республика Казахстан – 7,33%;
Российская Федерация – 87,97%.

Порядок уплаты вывозных пошлин установлен Соглашением от 25 января 2008 года «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран».

Таможенная декларация по товарам, ввозимым на территорию Таможенного союза, подается до истечения срока их временного хранения. При вывозе товаров таможенная декларация подается до убытия товаров с таможенной территории Таможенного союза (ст. 185 ТК ТС).

При таможенном декларировании товаров, в зависимости от заявляемых таможенных процедур, применяются следующие виды таможенной декларации:

декларация на товары;
транзитная декларация;
пассажирская таможенная декларация;
декларация на транспортное средство.

В настоящее время применяется форма таможенной декларации на товары, утвержденная решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257.

Декларацию заполняет либо сама компания (декларант), либо таможенный представитель – посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению вашей фирмы.

Как правило, таможенники настаивают, чтобы вы воспользовались услугами таможенного представителя. Имейте в виду: это требование незаконно.

Если вы все-таки решили воспользоваться услугами таможенного представителя, вам необходимо заключить с ним договор поручения и выдать доверенность.

Для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», суммы ввозных таможенных пошлин и сборов уменьшают налоговую базу по единому налогу (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Возникает вопрос: может ли «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» учесть в аналогичном порядке вывозные таможенные пошлины?

Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса фирма на УСН может списать в расходы налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Таможенные пошлины к таким платежам не относятся (ст. 51 Бюджетного кодекса РФ).

Кроме того, вывозные пошлины в подпункте 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса напрямую не упомянуты. А поскольку приведенный там перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, является закрытым, вывозные пошлины при расчете «упрощенного» налога не учитывают.

Ставки вывозных таможенных пошлин в России рассчитываются для отдельных изделий, которые экспортируются. Ориентироваться в размерах и правилах исчисления требуется тем, кто планирует вести внешнеэкономическую деятельность.

Узнать детали о данной деятельности можно в статье « «

Взимается платеж в обязательном порядке, при вывозе того или иного товара из страны. Важнейшая задача – это пополнение госбюджета. Определяются двумя инстанциями:

Правительством страны.
Странам участницами .

Правила исчисления регламентирует . Устанавливается объем налога, тип его определяется исходя из потребностей страны на данный момент. То есть удержание или наоборот выпуск Российской продукции за границу.

Ставки ввозных таможенных пошлин отличаются от тех, что установлены для экспорта. Даже если границу пересекает партия одного и того же товара.

Типы платежей

Существуют такие типы ставок, которыми облагаются партии, что вывозятся:

(стоимостная). Рассчитывается в процентах от таможенной стоимости. На нее влияет цена, конъюнктура рынка, спрос/предложение. То есть все факторы, которые оказывают влияние на цену.
. Она устанавливается в твердой сумме, в отношении единицы, веса, литража продукции, что пересекает границу.
Комбинированная. Устанавливается определенный процент, но он не может быть ниже конкретной суммы, в отношении того или иного товара. Этот вариант используется чаще всего аналогично ставкам ввозных таможенных пошлин 2019.

Используются не часто, в основном с регулятивной целью, многие из них имеют временный характер.

Товары, для которых применяется

Они могут быть разными, используются для таких товаров:

Древесный уголь.
Пиломатериалы.
Сырая нефть, продукты из нее.
Этиловый спирт.
Антиквариат, вещи, что представляют ценность в области искусства.

Ставки некоторых вывозных таможенных пошлин 2019 имеют сезонный характер. Размеры их устанавливаются в зависимости от времени года и цели. Особенно актуальны для сельскохозяйственной сферы.

Конкретные объемы платежа для некоторых товаров

Представленные налоги на вывоз в долларах. Конкретно:

Бобовые. Семена горчицы, подсолнечника. Масса от 1 т – 20-30.
Природный газ – 30.
Минеральные удобрения с калием и фосфором – 7.
Шкуры крупного рогатого скота, необработанные (за 1 т) – 500.
Лесоматериалы не обработанные – не менее 4.
Лом черных металлов – 15.

Вывод

Экспортные пошлины устанавливаются с целью регулировки рынка и для наполнения госбюджета. Ставки их зависят от ситуации на рынке, сезона, политики государства и многих других факторов. Для того чтобы производители имели возможность выхода со своими изделиями в международное пространство обязательно отслеживается какой объем дохода по контракту им удастся получить.

ЭКСПОРТНАЯ ПОШЛИНА
ВЫВОЗНАЯ ПОШЛИНА; ЭКСПОРТНАЯ ПОШЛИНА - таможенная пошлина, взимаемая при вывозе(экспорте)товаров;используется в целях пополнения государственного бюджета; стимулирует поставки товаров на внутренний рынок за счет снижения прибылей при экспорте, а также внешнеторговые поставки товаров, в расширении которых государство заинтересовано; ограничивает экспорт товаров, вывоз которых нежелателен.
В.п. исчисляется в той же валюте, в которой заявляется таможенная стоимость товара. В отношении товаров, облагаемых В.п. по ставкам в евро за единицу товара, основой для исчисления является количество товаров. В.п. облагаются вывозимые с территории РФ товары, включенные в перечни, утверждаемые Правительством РФ. Единые ставки В.п. применяются к экспортным товарам независимо от лиц, перемещающих товары, видов сделок и т.д.ДикановаТА.

Энциклопедия юриста . 2005 .

Смотреть что такое "ЭКСПОРТНАЯ ПОШЛИНА" в других словарях:

Денежный сбор, взимаемый при вывозе (экспорте) товаров. Экспортные пошлины стимулируют поставки товара на внутренний рынок за счет снижения прибылей при экспорте. От экспортных пошлин освобождаются иностранные товары и продукты их переработки. По … Финансовый словарь

Вывозная пошлина Словарь русских синонимов … Словарь синонимов

экспортная пошлина - Денежный сбор, взыскиваемый государством с товаров, вывозимых за границу … Словарь по географии

Экспортная пошлина - см. Пошлина экспортная … Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике

экспортная пошлина - Syn: вывозная пошлина … Тезаурус русской деловой лексики

Пошлина, взимаемая в связи с ввозом иностранного товара в страну (импортная пошлина), вывозом отечественного товара за границу (экспортная пошлина) или при провозе иностранного товара через территорию государства (транзитная пошлина). Словарь… … Словарь бизнес-терминов

ПОШЛИНА, ТАМОЖЕННАЯ Большой бухгалтерский словарь

ПОШЛИНА, ТАМОЖЕННАЯ - налог, который взимается в связи с ввозом иностранного товара в страну (импортная пошлина), вывозом отечественного товара за границу (экспортная пошлина) или при транзите товара (транзитная пошлина). В современных таможенных тарифах… … Большой экономический словарь

Пошлина - (Duty) Содержание Содержание 1. Понятие и значение государственной Антидемпинговая пошлина как мера государственного регулирования внешнеторговой деятельности 2. Виды государственной пошлины 3. Место государственной пошлины в 4. Плательщики,… … Энциклопедия инвестора

Яркий пример - это внутренние энергетические отношения России и Украины. Последняя не имеет возможности получения носителей энергии, поэтому значительным оказывается влияние тарифов России на регулирование потока рассматриваемого товара.

Экспортная тарификация используется, как правило, государствами с переходным типом экономики или развивающимися странами. В некоторых государствах обложение налогами экспорта полностью исключается (с высокой развитостью в промышленности).

Примеры - Соединенные Штаты, а также Аргентина, в которых акценты проставляются на других регулировочных методах, называющихся нетарифными, к примеру, квотах или лицензиях.

Стоит учесть, что в России, как и во многих других странах, высокий таможенный барьер оказывает существенное влияние на прибыль производителя от экспортных операций, так как ее довольно тяжело поддерживать на должном уровне. Возможно даже торможение экспорта продукции, если установлены ставки пошлины, которые значительно превышают доход от планируемой сделки. По этой причине всегда должен производиться сравнительный анализ доходов с устанавливаемой ставкой. После такого сопоставления можно объективно указать на то, какого размера будет экспортная ставка пошлины.

Экспорт пошел: что Россия готова предложить Западу, кроме нефти, газа и оружия

Что используется для расчета

Расчет рассматриваемого вида пошлины проводится по данным на 2019 год о таможенной стоимости. Последняя может вычисляться по определенным показателям:

Стоимости текущей сделки с продукцией, посланной на экспорт.
Цене операции с однотипным товаром.
Стоимости процесса с грузом подобного или однородного типов.
Сумме цен.
Разности стоимостей.

Расчет стоимости, который считается наиболее актуальным на сегодняшний день, проходит по финансовой стороне сделки. В расчет должны обязательно входить данные о ставках к продукции на экспорт, которые напрямую зависят от разновидности груза.

Расчет ставки (адвалорная разновидность) происходит путем умножения ставки перенаправляемого за территорию страны товара на стоимость таможенного типа. Помимо этого, существуют и другие виды: комбинированные, а также специфические.

Примерный расчет первой рассматриваемой разновидности выглядит следующим образом:

Организация отправляет на экспорт драгоценные камни, общая стоимость которых составляет 100 000 долларов.
Ставка равняется 10 %.
Соответственно, 10 000 долларов - это пошлина

Если расчет идет по ставке специфического типа, то ее необходимо умножить на налоговую базу. При экспорте 10 000 литров определенной марки алкогольного пива величина будет составлять за один литр один доллар, пошлина же будет равна 10 000 долларов. Если же расчет проходит по ставке комбинированного типа, то выбирается большая пошлина из расчетов величин ставок двух предыдущих видов.

В целом можно подвести итог: расчет пошлин осуществляется путем определения величин ставки и стоимости.

Государство определяет ставки, а от их типа зависит и способ расчета. На абсолютно каждый товар определяется собственная величина ставки, а размер пошлины за счет разнообразных льгот и установленных квот значительно уменьшается.

Таможенная процедура «Экспорт» (ЭК 10)

Существующие льготы по тарифам

Формы тарифных льгот в 2019 году предлагаются в разнообразных вариантах, основные из которых следующие:

Льготы, на установление которых напрямую оказывает влияние конкретное государство, являющееся местом произведения товара: в случае с Российской Федерацией есть определенные преимущества для некоторых государств с режимом наибольшего благоприятствования в торговле (это, прежде всего, страны СНГ).
Отмена пошлины в полной мере.
Квоты.
Возврат внесенной суммы пошлины.
Снижение размера ставки.

Все льготы по тарифам носят общий характер, но иногда они устанавливаются и индивидуально.

Выбранный порядок общего равенства необходим для соблюдения баланса между всеми участвующими в торговле и равенством. Кроме того, нельзя злоупотреблять льготами в ущерб государственному бюджету страны. Незапланированные расходы могут возникнуть при слишком частом их предоставлении, в результате чего средства в бюджет попадают не в полном объеме.

В Российской Федерации не облагаются пошлинами следующие вывозимые товары:

Гуманитарная помощь.
Продукция морского дела, добывающаяся лицами из РФ.
Изделия пожарно-технические.
Любые материалы для программ социально-экономического характера.
Личные вещи лиц, представляющих зарубежное государство.
Любая иностранная валюта.

Довольно нечастое явление для страны ввод экспортных пошлин. Если государство и считает необходимым принять эту меру, то только в целях стабилизации цен на внешнем рынке внутри страны. Это гарантирует безопасность существующих на территории государства ресурсов.

Регулярно устанавливают пошлины на вывоз развивающиеся страны, имеющие монополию на конкретную продукцию. Например, введена вывозная пошлина Абхазией на орехи.

При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта подлежат уплате вывозные таможенные пошлины (если таковые установлены). Внутренние налоги подлежат возмещению. Установление таможенных пошлин на экспортируемые из ТСтовары продиктовано, в первую очередь, необходимостью воспрепятствовать массовому вывозу сырьевых ресурсов государства за границу.

Вывозные таможенные пошлины устанавливаются в основном на энергоносители - газ, нефть, нефтепродукты, а также на металлы, лесоматериалы и некоторые другие товары.

Назначение этих пошлин - сдерживание вывоза сырья и пополнение доходной части бюджета. На территории России в 2014 г. основной объем вывозной таможенной пошлины (91,3%) сформировали нефть и нефтепродукты. Структура российского экспорта из года в год традиционно остается сырьевой, в его общем объеме доля готовых изделий весьма незначительна. Однако экспортные пошлины не относятся к самым эффективным инструментам внешней торговли. Если при вывозе сырьевых товаров они служат ограничителем, то при экспорте производимой продукции - тормозом. От дополнительной налоговой нагрузки следует освободить, например, продукцию химического комплекса, лесной продукции. За счет отмены пошлин у этих предприятий повысится рентабельность, появится возможность модернизации производства.

Каждая таможенная пошлина определяется конкретной ставкой, которая есть "указанный в таможенном тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию России или вывозимый с ее таможенной территории". Такие ставки могут базироваться на различных вариантах исчисления. Согласно ст. 4 Закона РФ "О таможенном тарифе" по способу взимания таможенные пошлины классифицируются на следующие виды:

Адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% таможенной стоимости). Например, вывозная пошлина на минеральныеили химические, калийные удобрения (коды ТН ВЭД 3104100000, 3104300000, 3104900000) установлена в размере 5% от таможенной стоимости.

Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (например, пять евро за штуку). Например, при экспорте пропана таможенная пошлина уплачивается в размере 36,3 долл. США за 1000 кг.,а при экспорте сырой нефти таможенная пошлина уплачивается в размере34 Евро за 1 т.;

Комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения (например, 30% таможенной стоимости, но не менее четырех евро за 1 кг). Например, при экспорте отходов и лома никеля таможенная пошлина уплачивается в размере 30 %, но не менее 720 Евро за 1 т.

Вывозная пошлина природного жемчуга, диаммония фосфата, пероксида водорода – составляет 5 %. А при экспорте золота таможенная пошлина уплачивается в размере 1,63 %.

Наиболее распространенными в мире признаются адвалорные пошлины. Они в наибольшей степени отвечают современным взглядам на справедливую конкуренцию и оптимально подходят для применения к готовым изделиям, машинно-технической и наукоэффективной продукции. В литературе советского периода встречается наименование такого вида ставок, как "ценностные тарифы". Это название обусловлено, по-видимому, установлением определенного соотношения к цене перемещаемого товара.

Преимущество адвалорных пошлин состоит в том, что они поддерживают уровень защиты внутреннего рынка от колебаний цен на товар на мировом рынке, а недостаток - в необходимости правильного определения цены товара (таможенной стоимости), что не всегда удается сделать. Преимущество же специфических пошлин состоит в отсутствии необходимости точного определения таможенной стоимости, поэтому они выполняют роль более жесткого барьера для участников внешней торговли.

Следует отметить, что специфические и комбинированные ставки таможенных пошлин исчисляются в евро - денежной единице ЕС.

В современных условиях, при невысоком уровне инфляции в стране, необходимо обратить внимание на ставки комбинированных и специфических таможенных пошлин в рублях. Размеры ставок можно устанавливать на один-два года, а затем пересчитывать с использованием коэффициента, отражающего изменение валютного курса за этот период. Это обеспечивало бы укрепление национальной денежной единицы и защиту интересов участников внешней торговли.

Некоторые товары освобождены от вывозных таможенных пошлин на основании российских законов и международных договоров, заключенных нашей страной.

При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта предоставляется освобождение от уплаты, налогов либо осуществляется возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), при экспорте товаров производится возмещение налога на добавленную стоимость и акциза. Порядок подтверждения права на получение возмещения в данном случае определен статьей 165 НК РФ. Для этих целей лицу необходимо представить в налоговый орган в числе прочего грузовую таможенную декларацию (либо ее копию) с отметками российского таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта и таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска через Государственную границу РФ, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории ТС - отметки, подтверждающие осуществление фактического вывоза товаров из Российской Федерации.

Основным условием возмещения внутренних налогов в связи с экспортом товаров является подтверждение таможенным органом фактического вывоза товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, с таможенной территории ТС.

При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, помимо таможенного контроля, направленного на обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации (как участника ТС) при перемещении товаров через границу Российской Федерации, применятся экспортный контроль, проводимый уполномоченными на то государственными органами и направленный на экспорт товаров, информации, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники.

С 1 сентября 2015 года снижены ставки вывозных таможенных пошлин на основные российские экспортные товары.

В частности, пошлины снижены на вывоз отдельных видов морепродуктов, в том числе - икры, различных семян, минеральных продуктов. Также по сниженной ставке разрешен провоз необработанных шкур, древесины и изделий из нее, драгоценных и полудрагоценных камней и металлов.

Пошлины снижены на отходы и лом черных металлов, а также рафинированной меди, ее сплавов и лигатуры на ее основе, никеля и изделий из него, алюминия и изделий из него, отходов и изделий других недрагоценных металлов.

Постановление подготовлено Минэкономразвития в соответствии с международными обязательствами России в связи с присоединением к Всемирной торговой организации (ВТО). ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.